Compensación del régimen agrario del IVA y estimación objetiva: diez preguntas

La compensación del régimen agrario del IVA no cuenta para el límite de exclusión de la estimación objetiva en el IRPF. Repasamos en diez preguntas qué dice el Tribunal Supremo y por qué.

¿Qué ha resuelto el Supremo?

La Sala Tercera desestima el recurso de la Administración. Confirma que la compensación del régimen agrario del IVA no computa. Respalda así la sentencia del TSJ de Andalucía, que anuló la exclusión de una contribuyente del método de estimación objetiva.

¿Qué es el REAGP?

El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA. Sus agricultores no repercuten IVA en las ventas ni deducen el soportado en las compras.

¿En qué consiste la compensación del régimen agrario del IVA?

Es la que reconoce el artículo 130 de la Ley del IVA y abona el comprador. Equivale al 12 % del precio en productos agrícolas y forestales, y al 10,5 % en ganaderos y pesqueros.

¿Qué hizo la Administración?

Excluyó a la contribuyente de la estimación objetiva en 2018. Sumó las compensaciones al volumen de 2016, que superó los 250.000 euros del artículo 31.1.3.ª.b).b’) de la Ley del IRPF.

¿Qué cuestión fijó el auto de admisión?

Si la compensación del artículo 130 de la Ley del IVA debe computarse para calcular el volumen que determina la exclusión.

¿Por qué no se computa la compensación del régimen agrario del IVA?

Porque forma parte de la mecánica del impuesto. El Supremo, con apoyo en la Directiva 2006/112/CE y en el TJUE, afirma que la compensación «sí es IVA». Tratarla como ingreso lesionaría la neutralidad.

¿Qué pasa con el silencio de la Orden HAP/2430/2015?

No supone voluntad de computar la compensación del régimen agrario del IVA. La Orden copió la fórmula del régimen simplificado. El artículo 121 de la Ley del IVA excluye expresamente la compensación del volumen de operaciones.

¿Cambian las órdenes posteriores?

Las órdenes desde la HAC/1347/2024 ya excluyen expresamente estas compensaciones. Según la Sala, no crean una regla nueva, sino que subsanan la omisión.

¿Qué otros argumentos usa la Sala?

Tres. La Resolución del ICAC de 1997 contabiliza la compensación como ingreso por simplificación. El umbral busca reservar la estimación objetiva a explotaciones pequeñas. Y la reserva de ley impide depender solo de una Orden.