Derechos de autor donados a los hijos

La Dirección General de Tributos ha aclarado cómo tributa la transmisión gratuita de derechos de autor entre un padre y sus hijos. En la consulta vinculante V5116-26, de 6 de julio de 2026, el órgano considera que la cesión gratuita de la totalidad de los derechos de autor a tres hijos constituye una donación sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

La resolución también precisa cómo debe determinarse la base imponible y cuándo nace la obligación tributaria.

Una transmisión gratuita sujeta al ISD

El caso analizado se refiere a un padre que pretende ceder, mediante documento público, todos sus derechos de autor a sus tres hijos, distribuyéndolos a partes iguales.

La DGT aplica el artículo 3.1.b) de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que incluye dentro del hecho imponible la adquisición de bienes y derechos por donación o por cualquier otro negocio jurídico gratuito inter vivos.

Por ello, la ausencia de contraprestación resulta determinante para la calificación fiscal de la operación. Los tres hijos tendrán la condición de donatarios y contribuyentes, de acuerdo con el artículo 5.b) de la misma Ley.

La respuesta administrativa se apoya también en el concepto civil de donación previsto en el artículo 618 del Código Civil. Para que exista esta figura deben concurrir, entre otros elementos, el empobrecimiento del donante, el enriquecimiento del donatario, la intención de realizar una liberalidad y la aceptación de quien recibe la transmisión.

El valor de mercado es la referencia

Uno de los aspectos principales de la consulta es la valoración de los derechos de autor. La DGT señala que deben incorporarse a la base imponible por su valor de mercado, conforme al artículo 9 de la LISD.

Ese valor deberá minorarse, en su caso, por las cargas que puedan haberse establecido sobre los derechos y que resulten deducibles.

La norma define el valor de mercado como el precio más probable por el que podría venderse un bien entre partes independientes y libre de cargas. Además, la LISD establece una cautela relevante: cuando el valor declarado por los interesados sea superior al valor de mercado, será el valor declarado el que se utilice para determinar la base imponible.

La DGT, sin embargo, no fija en la consulta cuánto valen exactamente los derechos transmitidos. Según explica, la cuantificación de la base imponible constituye una cuestión de hecho que corresponde examinar a la Administración tributaria gestora competente.

La aceptación determina el perfeccionamiento

El impuesto se devenga cuando se celebra el acto o contrato, según el artículo 24.2 de la LISD. En este supuesto, la DGT recuerda que la donación necesita la aceptación del donatario para perfeccionarse, conforme a las reglas del Código Civil.

La conclusión vinculante es, por tanto, clara: la cesión gratuita de los derechos de autor a los tres hijos queda sometida al ISD, y la tributación deberá calcularse atendiendo al valor de mercado de los derechos, salvo que el valor declarado sea superior.